7 老板私设“小金库”

（1）发现疑点。

查账人员在审查某服装公司的“银行存款日记账”时，发现2013年11月15日28＃凭证摘要为“退货款”10万元，结算方式为委托收款。该笔货款入账时间为11月11日，收款凭证为25＃。在4天之内发生退货，查账人员怀疑有假退款行为。

（2）跟踪调查。

查账人员首先调阅25＃凭证，其会计分录为：

所附原始凭证为银行转来的“收账通知”，付款单位为上海Z厂。调阅28＃凭证，其分录为：

所附原始凭证两张，一是该公司业务部门开出的退货发票，即红字发票，一是该公司财会部门开出的转账支票，收款人为上海Z厂代理处。

查账人员分析，该公司从上海收款为何把退款转到本市代理处，决定追查。银行证实，该款项转到Y公司账号上，经调查，Y公司根本不存在。同时与Z厂电话联系，该厂根本未发生退货业务。

在全部取证后，服装公司财务科长供认Y公司账户是该公司李某利用同银行工作人员的关系开设的，存入部分收入，用作发放奖金和支付回扣等。Y公司账户余额20万元全部为服装公司所有。

（3）问题。

该单位存在的问题是：服装公司利用银行管理漏洞，开设黑户，隐瞒收入，存入“小金库”或私分，或逃避税收。

服装公司开设黑户的全部收入属于企业的营业收入，应收回并撤销所谓的Y公司账户。

（4）调账。

收回余额20万元时，应做分录如下：

并按规定计缴税费。