股东与高管如何从公司合法地拿走财富

企业经营的过程就是一个财富增值的过程，这种财富增值不仅仅表现为企业财产的财富增值，更重要的是与之关联的个人财产的财富增值。站在税的角度，公司产生利润对应的是企业所得税，股东和高管从公司中拿走财富对应的是个人所得税。我们以前研究企业所得税和个人所得税都是将其分开来，各自进行分析。但其实这两个税种之间有着密切的联系。这是一个非常有趣的话题，由于长期以来在企业所得税和个人所得税领域存在大量灰色地带，大家讳莫如深。站在财税角度，我们认为企业财富与个人财富之间至少包括以下几点关系：

（1）个人财富包括股东个人财富和员工个人财富。用财税眼光来看，这是两种完全不同性质的财富。员工个人财富增值会增加企业成本和费用，导致企业财富相对地减少；而股东个人财富是企业经营的剩余利润分配形成的。从某种意义上，这两种个人财富在短期内存在此消彼长的关系。

（2）员工个人财富增长必须缴纳个人所得税，企业财富增长必须缴纳企业所得税，表面来看员工个人所得税缴纳多，同时期企业所得税将有所减少，但从长远来看，企业经营更是一个做大蛋糕的过程，只有员工个人财富和企业财富能够同步增长，企业发展才有生命力。当然面对高管和员工个人所得税，如何寻找合理的方法进行调整，合法的基础上使税负更优，一直以来是企业财务人员头疼的问题，甚至在个税问题上受到来自整个高管层的巨大压力，最终导致在实务中各种以筹划名义进行的工资拆分、拿票抵账、冲抵费用等违规避税手段频频发生。

（3）股东个人财富增值来源于企业财富，但分红还是不分红一直以来是一个问题。很多自然人股东持股的企业选择不分红，表面看股东个人财富没有随之增长，但这背后反而可能有更大的问题，除去企业发展必须留下的资金，股东有更多的冲动从其他途径消耗，乃至掏空企业财富。这个过程当中风险巨大，种类繁多的借款、成本费用的虚增甚至隐瞒收入形成的两套账长期以来大行其道。近年来的税制改革带来了前所未有的大数据平台监控，营业税时代的代开票乱象成为历史，增值税对所有经营环节的严密监控对企业纳税管理提出更高的要求。我们称之为强制规范，以前很多财务人员熟悉的套路可能再也无法操作。如何在新的历史时期转变观念、转变手段，寻求更好的企业所得税和个人所得税的良性互动，让股东和高管合理合法从公司取走财富，是企业财务人员必须思考的问题。我们认为，企业决策者和财务人员至少应该把握好三个方面：

（1）了解大数据背景下信息管税的征管改革是怎么回事，税务机关会在哪些关键点上动手；

（2）掌握企业中个人所得税筹划的基本方法，既能够让个人分享财富，同时又合理合法；

（3）对共同作用于个人所得税和企业所得税的经营行为高度关注，兼顾个人所得税和企业所得税的平衡、企业财富增值和个人财富增值的平衡。